浅谈新时代如何防范基层投资审计人员风险

发布日期:2018-05-08 信息来源: 津市审计局 刘浪 字体:[ ]

近年来,政府投资规模不断扩大,政府投资项目数量越来越多,社会各界对政府投资审计质量的期望值越来越高,基层审计机关接受的政府投资审计任务越来越繁重。而与之相应的工作机制和审计结果运用制度没有得到及时的完善,导致基层政府投资审计工作量不断增加与审计力量持续薄弱、审计能力暂时难以提高的矛盾越来越突出,基层审计机关和审计人员面临的风险越来越凸显。针对我们目前基层政府投资审计工作中存在的问题及误区,审计人员应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防控制审计风险。

第一个风险是基层审计人员面临的法律风险。一是国家现行的审计法律跟不上审计事业的发展。我国目前虽然已形成了以《审计法》为核心的审计法规体系,但自产生之日起就具有滞后性,滞后于社会政治经济的快速发展,法律法规约束的范围之外存在许多合理不合法的问题,审计人员在审计时只能依赖其职业判断,加大了审计工作的难度,不可避免地产生审计风险。二是政府投资审计法律依据不够权威。《审计法》及《审计法实施条例》只是简略地确定审计机关有权对建设项目进行审计,目前只有审计署《政府投资项目审计管理办法》对此作了较为详细的规定。并且,经济不发达的地方政府受财政状况的影响,过于看重工程造价的核减,基层审计机关的投资审计工作主要应付对建设工程竣工决算进行审计,更侧重于造价的真实性审计,而《政府投资项目审计管理办法》仅是部门规章,法律效力远远低于《合同法》。投资审计涉及的行业规定复杂,审计所依据得是各行各业的法规、制度、标准和经济指标,由于不同部门之间存在差异和矛盾,由此存在一定的审计风险。

第二个风险是基层审计人员面临的责任风险。一是基层审计机关投资审计力量不足,面对新时期繁重的审计任务,并且上级审计机关和本级政府经常临时安排项目,计划赶不上变化,项目数量毫无计划的增加,基层投资审计人员为了及时完成这些临时任务,往往未能完全按照审计要素确定的审计范围和内容实施审计,造成审计不全面,不真实而带来风险。二是基层审计人员年龄知识结构不合理。由于受环境条件限制,基层审计人员政治水准和业务技能偏低、综合能力素质参差不齐是客观存在的事实,与信息化的发展和社会发展进步对审计人员业务技能的要求比较相对滞后,加大了审计风险的形成。

第三个风险是基层审计人员面临的的廉政风险。一是基层审计人员的廉政风险。随着审计全覆盖大监督的到来,地方党委政府交办的审计任务越来越重,项目的工期要求越来越紧,这样实施单位就希望审计的尺度可以松一些,他们必然会运用各种手段拉拢、腐蚀审计人员。如果审计人员对自身的要求不高,不注重自身的修养,防范意识薄弱,心理上就会逐渐放松,审计把关不严,不能起到应有的作用。二是参与审计的中介机构廉政风险。中介机构作为企业,肯定会追求经济利益,其正常运转全依赖业务费收入。审计机关将业务委托给中介机构,如果参与审计的中介机构人员缺乏职业道德和廉政意识,审计机关也没有有效的监督和管理措施,容易产生廉政风险。

第四个风险是基层审计人员面临的的质量风险。一是审计任务重与审计需求资源不足带来的质量风险。财政预算、政府投资、经济责任、政策落实跟踪等项目需要审计监督,同时有些项目审计要求审计人员具备较高的理论与实践水平,综合运用计算机、高科技、工程造价等方面的知识才能有效开展好审计工作,目前基层审计综合性人才缺乏,专业性不足。二是参与审计的中介机构所带来的质量风险。由于审计机关人员专业知识的局限性和审计资源的有限性,审计机关需要委托中介机构进行审计,有的项目审计尚无确定的操作规范,审计的质量有不确定性;中介机构人员流动性大,对项目的管理缺乏连续性;中介机构在承担审计机关委托的审计业务的同时,还参与其他项目的评估工作,与被审计单位可能存在着其他的利益关系,而审计机关由于信息的不对称性而无法监管到。

对当前所面临的四个风险,在遵循“量力而行,尽力而为”的原则下,我就新时代如何防范基层投资审计人员的风险,有以下四个建议:

一是进一步完善审计监督方式,规范审计权利运行。按照围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则,统筹制定年度投资审计项目计划。按照国家审计准则要求,严格执行审计项目计划,履行规定流程和审批复核程序,严格审计报告和公告制度。加强对政府投资为主,关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程的审计监督,紧紧围绕重大项目审批、征地拆迁、环境保护、工程招投标、物资采购、工程结算、资金管理等关键环节,合理确定审计重点,运用先进技术方法,提高审计工作质量和效率。明确不同工作环节的不同责任。相关部门督促建设主体、勘察设计、招投标代理、工程量编制、施工、监理、造价咨询及业主等认真履行各自的审核、监管等职责,对审核、监管中发现的问题严格追究责任,把问题逐步解决在源头,消化在各个建设环节,实现项目建设监管过程的良性循环。

二是进一步健全完善制度机制,有效运用投资审计结果。基层审计机关要严格遵守审计法等法律法规,进一步健全和完善投资审计制度,认真履行工程结算审计法定职责,促进相关单位履职尽责,提高投资绩效。对平等民事主体在合同中约定采用审计结果作为竣工结算依据的,审计机关应依照合同法等有关规定,尊重双方意愿。审计项目结束后,审计机关依法独立出具投资项目审计报告,对审计发现的结算不实等问题,作出审计决定,责令建设单位整改;对审计发现的违纪违法、损失浪费等问题线索,依法移送有关部门处理。健全审计查出问题整改督查机制,促进整改落实和追责问责。在审计过程中,注重及时总结发现的问题,特别是对带有规律性、普遍性的问题进行深入分析,重点从制度、机制、政策层面上查找原因,有针对性地提出完善制度、堵塞漏洞、改进政策、创新机制的意见和建议,并形成审计要情专报上报,积极为党委、政府加强工程建设管理、科学决策发挥参谋助手作用,进一步规范政府投资建设领域的管理行为。从源头上规范政府投资项目建设过程,让审计人员从琐碎、繁杂的事务和纠纷中走出来,把更多的精力转移到环境影响、社会风险、质量安全、资源配置、资金效益、绩效评价等重要方面上来,以创新的思路和办法推进投资审计转型和全面发展做好“三个转变”,即从数量规模向质量效益转变,从单一工程造价审计向全面投资审计转变,从传统投资审计向现代投资审计转变。

三是进一步改进审计组织方式,科学整合审计资源。基层审计机关和投资审计人员树立依法审计意识,坚持在法定职责权限范围内开展审计工作,依法确定审计对象和范围,严格规范审计取证、资料获取、账户查询、延伸审计、审计处理等行为。基层审计机关和审计人员依法独立行使审计监督权,不得参与工程项目建设决策和审批、征地拆迁、工程招标、物资采购、质量评价、工程结算等管理活动。结合基层政府投资审计工作实际,科学的整合审计资源和力量,实行有计划、有重点的,分步骤、分类别的全覆盖审计。对涉及国计民生、影响重大、资金量大的项目,由审计机关来组织实施审计;对影响力较小、资金量不大、在一定投资限额内的项目,既可以委托审计机关已进行政府采购中标的中介机构实施,也可以直接由业主单位的内部审计有资质人员来实施,审计结果到审计机关登记或备案,由审计机关对项目按比例进行抽查复核;对资金量大的重点民生工程,则严格实行跟踪审计。

四是进一步加强廉政风险防控,严格遵守审计纪律。基层审计机关和投资审计人员应建立健全以提高审计人员防范风险的责任意识为重点,以更新审计人员的知识、提高审计人员的职业道德素质、增强工作责任感和专业技能为目标的教育、培训机制,系统地组织审计人员学习审计风险方面的理论知识,让全体审计人员充分认识审计是一项带有风险和重大责任的工作,从思想上保持高度警惕,增强审计人员规避审计风险的能力。必须严格遵守审计“八不准”等廉政纪律、保密纪律、工作纪律,坚守审计职业道德,不得利用审计职权、个人影响谋取私利。坚持公开透明,加强对审计权力运行监督。加强审计项目廉政回访等监督检查,抓好廉政制度贯彻落实工作,切实防控廉政风险和审计风险。基层审计机关在投资审计工作中确有必要购买社会服务的,应严格把关,依法审慎进行,严格实行“用管分离”,加强全过程监管,对弄虚作假、恶意串通等严重失信和违反职业道德的社会中介机构、执业人员要加大通报和责任追究力度。增强审计人员规避风险的能力。

总之,在政府投资审计工作中,面对新时代新形势新任务新要求,基层审计机关和广大投资审计人员只有增强法治意识,牢固树立法治思维,坚持依法审计、文明审计,依法规范,采取切实可行的措施,才能始终做到不缺位、不越位,做到监督到位,才能有效防范基层投资审计人员风险。

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